Opciones Sobre Acciones Fiscales Uk

GUÍA DE CUESTIONES TRIBUTARIAS EN REINO UNIDO El siguiente es un resumen general de las consecuencias fiscales importantes de la cancelación voluntaria de opciones elegibles a cambio de la concesión de unidades de acciones restringidas conforme a la Oferta a Intercambio para empleados elegibles sujetos a impuestos en el Reino Unido . Este resumen se basa en las leyes fiscales vigentes en el Reino Unido a partir de octubre de 2009. Tenga en cuenta que hemos obtenido la confirmación de las autoridades fiscales en el Reino Unido con respecto al tratamiento de todas las opciones elegibles que se han concedido conforme a la ley aprobada Reino Unido al Plan 2000 (como se discute más adelante), pero no hemos obtenido una declaración de impuestos u otra confirmación con respecto a la otra información proporcionada en este resumen, y es posible que las autoridades fiscales puedan adoptar una posición diferente. Este resumen es de carácter general y no discute todas las consecuencias fiscales que pueden ser relevantes para usted a la luz de sus circunstancias particulares, ni pretende ser aplicable en todos los aspectos a todas las categorías de empleados elegibles. Tenga en cuenta que las leyes fiscales cambian con frecuencia y en ocasiones con carácter retroactivo. Como resultado, la información contenida en este resumen puede estar desfasada en el momento en que se otorgan las unidades de acciones restringidas, las unidades de acciones restringidas se convierten o se venden acciones comunes adquiridas al adquirir las unidades de acciones restringidas. Si usted es ciudadano o residente de más de un país, o se considera un residente de más de un país para propósitos legales locales, o si no es tratado como residente, residente y domiciliado en el Reino Unido, el impuesto sobre la renta y la seguridad social La información de seguridad a continuación puede no ser aplicable a usted. Además, si usted recibió las opciones elegibles cuando residía o estaba sujeto a impuestos en otro país (el país donante original148), pero ahora reside o está sujeto a impuestos en otro país (el nuevo país148), Puede estar sujeto al impuesto en relación con las unidades de acciones restringidas concedidas de conformidad con la Oferta de Canje en el país original de la donación, así como en el nuevo país. Por lo tanto, le aconsejan encarecidamente que busque asesoramiento profesional apropiado sobre cómo aplican las leyes fiscales u otras leyes de su país a su situación específica. La concesión de unidades de acciones restringidas a cambio de la cancelación de opciones elegibles de acuerdo con la Oferta a Intercambio no se realiza bajo el Subparte del Reino Unido aprobado por el HM Revenue and Customs (147HMRC148) al Plan 2000, debido a que las unidades de acciones restringidas no pueden ser otorgadas Bajo el Sub-Plan del Reino Unido. En consecuencia, tenga en cuenta que cualquier unidad de acciones restringidas que pueda recibir no calificará para un trato fiscal favorable y se perderá el trato fiscal favorable de las opciones aprobadas que elija cancelar. HMRC ha confirmado que si no elige cancelar alguna o algunas de sus opciones aprobadas, la oferta no tendrá ningún efecto sobre el estado aprobado de sus opciones que no se ofrecen para la cancelación. En otras palabras, sus opciones aprobadas seguirán sujetas a un trato fiscal favorable. Es probable que no esté sujeto a impuestos como resultado del intercambio de opciones elegibles para la concesión de unidades de acciones restringidas de conformidad con la Oferta a Intercambio. Concesión de Unidades de Acciones Restringidas Usted no estará sujeto a impuestos cuando las unidades de acciones restringidas le sean otorgadas. Adquisición de las Unidades de Acciones Restringidas Usted estará sujeto al impuesto sobre la renta ya las contribuciones de los empleados a la Seguridad Social (147NICs148) cuando se le otorgan las acciones restringidas y las acciones. La base imponible será el valor justo de mercado de las acciones emitidas a usted en la adquisición. Además, las unidades de acciones restringidas le serán otorgadas bajo la condición de que usted acepte cumplir con cualquier responsabilidad por las NIC de los empleadores, que también se vencen en la adquisición de las unidades de acciones restringidas. Para lograr lo anterior, se le pedirá que ejecute una elección conjunta para asumir los NICs del empleador. Sus unidades de acciones restringidas serán nulas y sin valor si usted no ejecuta y devuelve el formulario de elección conjunta a su empleador oa EA. En la actualidad, los NICs de los empleadores se cobran a una tasa de 12.8. Comenzando con el año tributario del 6 de abril de 2011 al 5 de abril de 2012, los NICs del empleador 146 se cobrarán a una tasa de 13.3. Usted será capaz de deducir la cantidad de NICs del empleador que usted debe pagar del ingreso total imponible resultante de la adquisición de sus unidades de acciones restringidas. Tenga en cuenta que la responsabilidad por las NICs de los empleadores debidas sobre las opciones cambiadas que no fueron concedidas bajo el Sub-Plan del Reino Unido (147 opciones no aprobadas148) puede o no haber sido transferida a usted. Por lo tanto, antes de decidirse a participar en la oferta, debe considerar cuidadosamente el hecho de que las NIC de los empleadores serán pagaderas por usted en la adquisición de las acciones cuando las unidades de acciones restringidas se conviertan, mientras que pueden no haber sido pagaderas por usted al ejercicio de Sus opciones elegibles aprobadas por el Reino Unido o las opciones elegibles no aprobadas. Debe consultar el acuerdo de opción de compra pertinente para determinar si el pasivo del NIC del empleador le fue transferido en relación con sus opciones elegibles. Usted estará sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital a una tasa fija de (actualmente) 18 al vender posteriormente cualquier acción adquirida al adquirir las unidades de acciones restringidas con una ganancia. Usted será gravado sobre la diferencia entre el producto de la venta y el valor justo de mercado de las acciones a la adquisición. Tenga en cuenta que, a partir del 6 de abril de 2008, se suprimió el alivio de la disminución. Sin embargo, estará sujeto al impuesto sobre ganancias de capital en cualquier año fiscal sólo si su ganancia de capital excede su exención personal anual (actualmente libra10.100). Además, si adquiere otras acciones de EA, debe tener en cuenta las reglas de identificación de acciones para calcular su pasivo por ganancias de capital. Consulte a su asesor fiscal personal para determinar cómo se aplican las reglas de identificación de acciones en su situación particular. Si mantiene las acciones emitidas al otorgarse las unidades de acciones restringidas, puede tener derecho a recibir dividendos si EA, a su discreción, declara un dividendo. Cualquier dividendo pagado con respecto a las acciones estará sujeto al impuesto sobre la renta (pero no a las NIC) en la U. K. y también al impuesto federal sobre la renta de los Estados Unidos retenido en la fuente. Su tasa impositiva aplicable dependerá de su ingreso total. Usted tendrá que declarar sus ingresos de dividendos a HMRC en su declaración de impuestos anual. Es posible que tenga derecho a un crédito fiscal contra su impuesto sobre la renta de U. K. por el impuesto federal sobre la renta retenido. Retención y presentación de informes Su empleador calculará el impuesto sobre la renta y las NICs debidas a la adquisición y contabilizará estas cantidades a HMRC en su nombre. Si, por alguna razón, su empleador no puede retener el impuesto sobre la renta bajo el sistema PAYE o por otro método permitido en el convenio de adjudicación aplicable, deberá reembolsar a su empleador el impuesto pagado dentro de los 90 días de la fecha en que la acción restringida Las unidades de chaleco y las acciones se emiten a usted. Si no reembolsa a su empleador el impuesto sobre la renta pagado en su nombre dentro de los 90 días de la adquisición de acciones de acuerdo con las unidades de acciones restringidas y asumiendo que usted no es un director o ejecutivo de EA (en el sentido de la Sección 13 ) De la Ley de Cambios), se considerará que ha recibido un préstamo de su empleador en la cantidad del impuesto sobre la renta debido. El préstamo devengará intereses a la tasa oficial HMRC entonces vigente y será inmediatamente vencido y reembolsable y su empleador podrá recuperarla en cualquier momento por cualquiera de los medios establecidos en el acuerdo de adjudicación. Su empleador también está obligado a informar los detalles del intercambio de las opciones elegibles, la concesión y la adquisición de las unidades de acciones restringidas, la adquisición de acciones y cualquier impuesto retenido en sus declaraciones de impuestos anuales presentadas a HMRC. Además de las obligaciones de información de su empleador, usted es responsable de reportar cualquier ingreso adquirido al adquirir las unidades de acciones restringidas, la venta de sus acciones y el recibo de dividendos, en su declaración de impuestos anual. Usted también es responsable de pagar cualquier impuesto resultante de la venta de sus acciones y el recibo de cualquier dividendo. Aviso especial para los antiguos empleados del Reino Unido El siguiente es un resumen general de las consecuencias fiscales del Reino Unido sobre la cancelación voluntaria de opciones elegibles a cambio de la concesión de unidades de acciones restringidas conforme a la Oferta de Intercambio para empleados elegibles que eran residentes y residentes ordinarios En el Reino Unido cuando recibieron las opciones elegibles que optaron por cancelar en el intercambio, pero que posteriormente se trasladaron fuera del Reino Unido antes de recibir unidades de acciones restringidas en el intercambio. Es probable que no esté sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido ni a los NICs como resultado del canje de opciones elegibles para la concesión de unidades de acciones restringidas de conformidad con la Oferta de Intercambio. Concesión de unidades de acciones restringidas No estará sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido ni a las NIC cuando se le concedan las unidades de acciones restringidas. Adquisición de unidades de acciones restringidas A pesar de que usted se ha trasladado fuera del Reino Unido, estará sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido cuando se le otorguen las acciones restringidas y se le otorguen las opciones que eligió cancelar en el canje antes de abril 6, 2008 en un momento en que ambos residían y residían habitualmente en el Reino Unido a efectos fiscales o las unidades de acciones restringidas se conceden a usted cuando usted es residente de impuestos en el Reino Unido. La base imponible será el valor justo de mercado de las acciones emitidas a usted en la adquisición. Sin embargo, HMRC está generalmente preparado para reducir la obligación tributaria del Reino Unido para reflejar el número relativo de días laborables que ha pasado en el Reino Unido y el otro país entre la concesión y la adquisición de la opción y la posterior concesión y adquisición de las unidades de acciones restringidas Donde existe un tratado fiscal pertinente entre el Reino Unido y su nuevo país de residencia, que dispone lo contrario). Si está sujeto a impuestos en el Reino Unido y su nuevo país de residencia con los mismos ingresos, puede solicitar un crédito fiscal en relación con la obligación tributaria del Reino Unido en su nuevo país de residencia. Le recomendamos encarecidamente que consulte con su asesor fiscal para confirmar si se aplica la doble imposición y si puede ser posible reducir su obligación fiscal en el otro país sobre la base del impuesto pagado en el Reino Unido. Si se ha trasladado de forma permanente a un país distinto de Suiza o de un Estado miembro de la Unión Europea (147EU148) / Espacio Económico Europeo (147EEA148), no debería ser responsable ante las NIC de empleados y empleadores del Reino Unido tras la adquisición del stock restringido unidades. Si no se ha reubicado en forma permanente, su responsabilidad con las NIC de empleados y empleadores del Reino Unido dependerá de sus circunstancias personales y deberá consultar a su asesor fiscal personal. Si se ha trasladado a Suiza o a un país de la UE / EEE, puede ser responsable ante NIC de empleados del Reino Unido tras la adquisición de las unidades de acciones restringidas. Además, EA puede requerir que usted asuma las NICs del empleador debido sobre los ingresos obtenidos al adquirir sus unidades de acciones restringidas. Para lograr esto, se le puede pedir que ejecute una elección conjunta y sus unidades de acciones restringidas pueden ser canceladas si no ejecuta y devuelve el formulario de elección conjunta a su empleador oa EA. EA está en contacto con HMRC con el fin de garantizar que no está sujeto a cotizaciones de seguridad social en los mismos ingresos en el Reino Unido y Suiza o en un país de la UE / EEE y considera que esto estaría de acuerdo con los acuerdos de seguridad social pertinentes . Sin embargo, tenga en cuenta que EA no está en posición de asegurarle este resultado y EA puede no ser capaz de obtener confirmación de HMRC antes de su decisión de cambiar las opciones o la adquisición de las unidades de acciones restringidas. Le recomendamos encarecidamente que consulte con su asesor fiscal para confirmar si puede estar sujeto a las contribuciones de la seguridad social sobre los ingresos en ambos países y si podrá evitar esa doble imposición. Sin perjuicio de las disposiciones de cualquier tratado de doble imposición, también podrá estar sujeto al impuesto sobre plusvalías en el Reino Unido cuando las acciones adquiridas se vendan posteriormente, incluso si ya no se encuentra en el Reino Unido en el momento de la venta. Por favor vea arriba para comentarios generales sobre el impuesto sobre plusvalías sobre la venta de acciones. Consulte a su asesor fiscal, ya que el trato fiscal de un individuo que se transfiere dentro o fuera del Reino Unido es a menudo complejo y dependerá de sus circunstancias particulares. Los comentarios sobre Dividendos anteriores se aplicarán a usted si usted es residente en el Reino Unido en el momento en que se pagan los dividendos (pero no de otra manera). Retención y presentación de informes Los comentarios referentes a Retención y presentación de informes anteriores se aplicarán a usted aunque se haya reubicado. Tenga en cuenta que su antiguo empleador británico sólo tendrá en cuenta el impuesto sobre la renta del Reino Unido debido a la tasa básica de impuestos (actualmente 20). Si usted es un contribuyente de una tasa más alta, tendrá que informar y pagar cualquier exceso en su declaración anual de impuestos en el Reino Unido. Aviso especial para los empleados Trasladar de Suiza al Reino Unido Si sus opciones elegibles le fueron concedidas mientras usted residía en Suiza y posteriormente se transfirió al Reino Unido, seguirá sujeto al impuesto sobre la renta en Suiza con respecto a al menos una parte De los ingresos obtenidos en la adquisición de las unidades de acciones restringidas (es decir, el valor justo de mercado de las acciones emitidas a usted en la adquisición). El importe de los ingresos que permanezca sujeto al impuesto en Suiza dependerá del tiempo que pasó en Suiza entre la concesión de sus opciones elegibles y la adquisición de las unidades de acciones restringidas. También puede estar sujeto a las contribuciones suizas de seguro social sobre estos ingresos. Su ex empleador suizo tendrá que retener cualquier contribución suiza sobre el impuesto sobre la renta y las contribuciones al seguro social que deban pagarse. En la actualidad, HMRC considera que, en la medida en que sus unidades de acciones restringidas de reemplazo sean iguales o menores que el valor de sus opciones elegibles en la fecha del cambio, estarán exentas del impuesto sobre la renta del Reino Unido. Sin embargo, si sus unidades de acciones restringidas de reemplazo exceden el valor de sus opciones elegibles en la fecha de cambio, representarán un derecho legal separado que estará totalmente sujeto al impuesto sobre la renta del Reino Unido y los NIC. Como se explica más detalladamente en la Oferta a Intercambio, el programa de intercambio ha sido diseñado de tal manera que el valor de las unidades de acciones restringidas de reemplazo es aproximadamente igual en valor a las opciones elegibles. Sin embargo, como se explica también, EA debe tomar un gasto contable para las unidades de acciones restringidas porque, para efectos contables de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de los Estados Unidos, su valor razonable se considera excesivo al valor razonable de la Elegibles. No es seguro cómo HMRC verá el intercambio (es decir, como valor neutro o como tener un valor excesivo). En consecuencia, existe el riesgo de que las unidades de acciones restringidas estén sujetas al impuesto sobre la renta ya las NIC en el Reino Unido, lo que da lugar a una probable doble imposición de al menos una parte de los ingresos. Será su responsabilidad reclamar un crédito de impuestos extranjeros y obtener un reembolso por los impuestos suizos pagados cuando presente su declaración anual de autoevaluación para el año de adquisición de las unidades de acciones restringidas. Le recomendamos encarecidamente que consulte con su asesor fiscal para confirmar su curso recomendado de acción, si se aplica la doble imposición y la disponibilidad de un crédito fiscal. Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando Recibir la opción, al ejercer la opción, o al deshacerse de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia en la determinación de si se le ha otorgado una opción de compra estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Guía de impuestos globales para individuos con compensación de acciones La Guía de impuestos globales explica la tributación de la compensación de acciones en 38 países, incluidas las reglas sobre impuesto sobre la renta, Impuestos sociales, impuestos sobre las ganancias de capital, fuentes de ingresos, residencia fiscal, impuestos de salida y reportes de activos. Para proporcionar más recursos, cada país guía enlaces a la página web de la agencia nacional de impuestos y, en su caso, al tratado de impuestos del país con los Estados Unidos. Los perfiles de países se revisan y actualizan periódicamente según sea necesario. Al final de cada uno, se da el mes de la última actualización requerida. No es infrecuente que las normas fiscales del país sobre la compensación de acciones permanezcan inalteradas durante varios años, por lo que en algunas guías de país no se necesitan actualizaciones durante períodos prolongados. Además de la cobertura específica de cada país en esta guía, vea también una serie de artículos relacionados y un FAQ sobre impuestos internacionales en general para empleados móviles. Otro FAQ presenta los datos de la encuesta sobre planes de acciones fuera de los Estados Unidos. Un FAQ diferente explica los programas de compensación de impuestos a través de los cuales algunas compañías pagan el impuesto extranjero de los empleados en las asignaciones internacionales. Su Guía de impuestos globales es fenomenal y vale la pena la suscripción en sí mismo. Un gran recurso La tributación de la compensación de acciones para los empleados móviles puede ser especialmente compleja, especialmente cuando trabajan en dos o más países durante el período de concesión de los premios de la equidad. En una encuesta a empresas multinacionales, 67 de los encuestados informaron que los empleados no tienen una buena comprensión de cómo beneficiarse de la compensación de capital fuera de los Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey de PricewaterhouseCoopers y el NASPP). Nuestra Guía de Impuestos Globales es un valioso punto de partida tanto para los participantes del plan de acciones como para los profesionales del plan de acciones que necesitan saber sobre la imposición de la compensación de acciones en los países cubiertos. Buscar asesoramiento profesional sobre situaciones específicas Esta guía puede ser un útil punto de partida y una herramienta de investigación, que proporciona un marco de referencia general sobre las leyes fiscales en cada país cubierto. Sin embargo, debe ponerse en contacto con los contadores, profesionales de impuestos, abogados y / o departamentos de recursos humanos para asesoramiento sobre situaciones específicas. El contenido de la Guía Global de Impuestos no debe interpretarse como asesoramiento legal, fiscal o de planificación financiera sobre hechos o circunstancias concretas. Antecedentes de la Guía de Impuestos Globales La Guía de Impuestos Globales fue originalmente preparada por Louis Rorimer del bufete de abogados Jones Day en Cleveland, Ohio, y fue escrita para expresar sus puntos de vista y no necesariamente las opiniones del bufete de abogados con el que está asociado. El Sr. Rorimer es también autor del libro de dos volúmenes Planes de Acciones Internacionales. La Guía de Impuestos Globales se actualiza según lo necesite el personal de myStockOptions.